Aux Pays-Bas, il n'est pas rare que les parents aient des dettes envers leurs enfants, sur papier ou non. Pensez, par exemple, aux dons sur papier, un moyen courant d'économiser des droits de succession : en contractant des dettes envers vos enfants et en payant des intérêts sur ces dettes, vous créez une déduction intéressante pour les droits de succession. Je veux parler ici des dettes envers les enfants dues au décès d'un parent, ce que l'on appelle la "part du père ou de la mère".
Aux Pays-Bas, ces parties sont déductibles des droits de succession au décès du parent survivant. Souvent, les intérêts, composés ou non, sont également ajoutés annuellement, sur le papier. Sans déranger le partenaire survivant, une déduction substantielle est ainsi épargnée. Mais qu'en est-il de ces dettes de parents à enfants en France ? Il en va tout autrement, comme le montre l'exemple suivant.
Maison de vacances en Auvergne
Frank et Ellen sont mariés depuis de nombreuses années et ont trois enfants. Ils sont également les heureux propriétaires d'une maison de vacances en Auvergne, qu'ils ont rénovée eux-mêmes avec du sang, de la sueur et des larmes. Leur rêve est d'y vivre en permanence après leur retraite, en ce qui les concerne, jusqu'à la fin des temps.
Malheureusement, Ellen meurt d'un arrêt cardiaque au seuil de l'émigration. Elle laisse Frank et les enfants dévastés. Ellen n'avait pas fait de testament, car "aux Pays-Bas, tout est de toute façon pour le survivant". Frank devient donc propriétaire de l'ensemble de la succession et, en vertu du droit successoral néerlandais, il doit aux enfants une dette égale à leur part de la succession.
Dans le délai imparti pour la déclaration de succession, un taux d'intérêt composé de six pour cent est encore choisi, parce qu'il s'applique bien à la mort de Frank. "Vous payez un peu plus maintenant, mais vous le récupérerez à coup sûr", conseille-t-on avec sagesse. Frank conserve une copie de la déclaration, "afin de pouvoir prouver plus tard que la dette avec les intérêts existe bel et bien".
Exemplaire soigneusement conservé
Frank décide de poursuivre seul le rêve commun et émigre en France, où il meurt 12 ans plus tard. Les enfants s'adressent à un notaire français pour régler la succession et la déclaration des droits de succession en France. Ils ont en main la copie soigneusement conservée de la déclaration de succession.
À leur grande surprise, le notaire français balaie la copie et n'en tient pas compte pour la déclaration. Résultat : les enfants paient des droits de succession français sur l'ensemble des biens, y compris les créances qu'ils avaient sur leur père. Ils se sont alors tournés vers moi et j'ai malheureusement dû les décevoir. Ils ont payé deux fois plus, au premier décès en choisissant le taux d'intérêt le plus élevé et au second décès parce que la France n'a pas tenu compte des créances.
Dette fictive
Qu'en est-il ? En France, il existe l'article 773, 2 CGI, qui considère les dettes du défunt envers ses héritiers comme fictives. Elles ne peuvent donc pas être déduites des dettes du défunt dans sa succession. Cela signifie donc qu'il n'y a pas de possibilité de déduction dans l'héritage du parent survivant pour la "part des pères et mères" néerlandais.
Heureusement, la preuve contraire est possible, mais elle ne peut être apportée que si les dettes découlent d'un acte notarié établi avant la date du décès.
Vous voulez être sûr de la déductibilité des dettes envers les enfants ? Faites-les établir officiellement dans un acte notarié. Tant que vous, le partenaire survivant, n'êtes pas encore décédé, vous pouvez toujours le faire, même quelque temps après le décès de votre partenaire. Cela permet non seulement d'éviter bien des tracas, mais aussi - et c'est peut-être le plus important - d'économiser beaucoup de droits de succession en France.
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